Láncügylet számlázása

2023-11-06

Szerbiából induló készterméket tartalmazó kamion (a végső vevő Csehország) keresztülhalad Magyarország területén. A szerb szállítótól a magyar cég áfamentes számlát kap (harmadik országból beszerzésként). Az áru az út során átpakolásra nem került. Milyen számlát kell adnia áfa szempontból a magyar cégnek?

Mi az ügylet során a helyes számlázási folyamat? Közösségi termékértékesítésnek minősül-e az ügylet? Szükséges-e adószám alá bejelentkezni? A vámkezelést a cseh vevő bonyolítja le.

A kérdésben leírt gazdasági esemény az ún. láncértékesítés, mivel a szerb cég által értékesített termékeket a magyar cég továbbértékesíti a cseh vevőnek, valamint a termékek a szerb cégtől közvetlenül a cseh cég részére kerülnek leszállításra.

A közösségi szabályozás szerint a láncba tartozó értékesítések a termék feladási helyén (ahonnan a fuvarozás megkezdődik), vagy a rendeltetési helyen adóznak.

Azonban Szerbia nem EU-s tagállam, ezért Szerbiában a közösségi áfa szabályozás nem irányadó. A szerb adózási szabályok döntik el, hogy a magyar cég értékesítése milyen megítélés alá esik Szerbiában, ezért ezzel kapcsolatban a szerb adóhatósággal kell egyeztetni.

A kérdésben leírtak szerint a vámkezelést a cseh vevő bonyolítja le. Ennek alapján azzal a feltételezéssel élek, hogy a cseh vevőt tekinti a cseh vámhatóság importálónak, s terhére szabja ki a vámterheket, valamint a fizetendő áfát. Ebben az esetben a magyar cég értékesítése elvileg nem adóztatható áfa tekintetében Csehországban, mivel ez kétszeres adóztatást jelentene. Továbbá a magyar cég részéről közösségen belüli termékbeszerzés nem valósulhat meg Csehországban, mivel a termék importálását nem előzheti meg Közösségen belüli termékbeszerzés.

Mindenképpen javasolt a cseh adóhatósággal egyeztetni, hogy a magyar cég beszerzése és értékesítése a cseh adóhatóság álláspontja szerint milyen megítélés alá esik.

Abban az esetben, ha a termékek fuvarozását a cseh cég végzi, akkor a közösségi szabályozás szerint a magyar cég beszerzése és értékesítése a fuvarozás megkezdésének helyén adóztatható áfa vonatkozásában, ezért ebben az esetben elvileg a cseh adóhatóság ettől eltérő álláspontot nem alakíthat ki.
A szerb cég a magyar részére köteles számlázni, mivel a termékek értékesítésére vonatkozó szerződést a magyar céggel kötötte. A magyar cég ugyanezen indok alapján a cseh cég részére köteles számlázni. Tekintettel arra, hogy sem a fuvarozás megkezdésének helye, sem a fuvarozás rendeltetési helye nem Magyarország területére esik, ezért a magyar cég értékesítése áfa tekintetében Magyarországon nem adózhat, ezért a magyar törvény területi hatálya alá nem eső értékesítést teljesít a magyar cég.
A magyar cég értékesítése semmiképpen sem tekinthető közösségi termékértékesítésnek, mivel értékesítése nem jár azzal a következménnyel, hogy a termékek egyik EU-s tagállamból másik EU-s tagállamba kerülnek elfuvarozásra az értékesítés következtében.