Változások az Áfában

2025-01-10

2025-től az ÁFA-rendszer számos területen változik: új szabályok vonatkoznak a lakóingatlanok kedvezményes áfájára, az import távértékesítésekre és az utólagos adóalap-csökkentés feltételeire. Az alanyi adómentességet választó kisvállalkozások számára az SME-rendszer bevezetése új lehetőségeket kínál, miközben az importáfa-ügyletekben a havi bevallási kötelezettség és az adatszolgáltatás szigorítása a kockázatos adózók kiszűrését célozza.

Az új ÁFA-szabályozás új előírásai pontosítják a kerekítési szabályokat, kiterjesztik a fordított adózás hatályát, és átláthatóbbá teszik a teljesítési hely meghatározását bizonyos virtuális szolgáltatások esetében. Emellett új szabályokat vezetnek be a kedvezményes lakóingatlanok és az alanyi adómentességet választók körében is, amelyek az adózási kötelezettségek kiszámíthatóságát támogatják.

Utólagos adóalap-csökkentés

Az ÁFA tv. módosítása lehetővé teszi az utólagos adóalap-csökkentést pénzvisszatérítések esetében akkor is, ha az kedvezményt nem közvetlenül a végső fogyasztó kapja meg. Feltétel, hogy a kedvezmény adó nélküli összege beépüljön a fogyasztónak történő értékesítés adóalapjába, és az adómértékek azonosak legyenek. Az új szabály szerint az adóalanyok önellenőrzés nélkül, a pénzvisszatérítés időpontját magában foglaló időszakban számolhatják el a csökkentést.

Adóalap-csökkentés nyugta alapján

A módosítás rögzíti, hogy nyugtával igazolt ügyleteknél is lehetséges utólagos adóalap-csökkentés, ha a kedvezmény ellenérték-visszatérítéssel jár. Ehhez a nyugta adattartalmának módosítása szükséges. Az új szabály az e-nyugta rendszerrel együtt lép hatályba, és 2025. július 1-től alkalmazható az arra jogosult ügyletek esetében.

Közvetett vámjogi képviselő: Új szabályok az importáfában

Az Áfa-törvény szigorítja a közvetett vámjogi képviselők által gyakorolható adólevonási jog feltételeit. Az adólevonási jog engedményezésére csak akkor van lehetőség, ha az importáló havi bevalló, vagy kérelmére havi áfabevallásra jogosult, és nem minősül kockázatos adózónak. A közvetett vámjogi képviselőnek továbbá partnerellenőrzést kell végeznie, és az eredményekről adatot kell szolgáltatnia a NAV részére.
Az új szabályok szerint az engedményezett adólevonási jog csak akkor gyakorolható, ha a közvetett vámjogi képviselő pontos nyilvántartást vezet és bevallásaiban importra lebontva nyilatkozik az áfa alapjáról és összegéről. Az adatszolgáltatás elmulasztása esetén az adólevonási jog nem érvényesíthető.

Fordított adózás a gázkereskedelmi szektorban

2025. január 1-től a földgáz adóalany-kereskedők közötti értékesítése fordított adózás alá kerül, amelynek értelmében az adófizetési kötelezettség a gázt beszerző adóalanyra hárul. A szabályozás kiterjed minden olyan ügyletre, ahol a beszerző és az értékesítő egyaránt belföldön nyilvántartásba vett adóalany-kereskedő.
Az Áfa-törvény módosítása az ilyen ügyletekre adatszolgáltatási kötelezettséget is előír, amelynek keretében az értékesítőknek és beszerzőknek nyilatkozniuk kell többek között az ügylet adószámáról, teljesítési időpontjáról, valamint a földgáz mennyiségéről és adóalapjáról. Az új szabályok hatályba lépését átmeneti rendelkezések kísérik, biztosítva a zökkenőmentes átállást.

Virtuális szolgáltatások teljesítési helye

A kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sport- vagy más hasonló események virtuális térben való közvetítése esetén 2025. január 1-jétől az Áfa tv. 42. § (2) bekezdése és 43. § (3) bekezdése alapján a teljesítési hely az igénybe vevő gazdasági céllal történő letelepedésének helye lesz, ennek hiányában pedig a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye. Az új szabályozás az online hozzáféréssel nyújtott szolgáltatások specialitásait veszi figyelembe.

Határon átnyúló alanyi adómentesség

2025. január 1-jétől az SME-rendszer lehetővé teszi, hogy az EU-ban működő kisvállalkozások más tagállamokban is alanyi adómentességet válasszanak, anélkül hogy ott külön nyilvántartásba kellene vetetniük magukat. A mentesség feltétele az adott tagállami küszöbérték és a 100 000 eurós uniós árbevételi határ betartása. Az adóalanyoknak negyedéves adatszolgáltatást kell teljesíteniük.

Alanyi adómentesség és az import egyablakos rendszer

2025-től az alanyi adómentességet választó adóalanyok nem alkalmazhatják az import egyablakos rendszert (iOSS), mivel a két rendszer kizárja egymást. Az import távértékesítések azonban az alanyi adómentesség hatálya alá kerülnek, így az ezen ügyletekből származó bevételek beleszámítanak az értékhatárba, de a kapcsolódó beszerzések áfája nem vonható le. A külföldön teljesített ügyletekre továbbra is a teljesítési hely szerinti állam szabályai vonatkoznak.

Lakóingatlanok áfakulcsa 

Az új építésű lakóingatlanok - legfeljebb 150 m² hasznos alapterületű társasházi lakások és legfeljebb 300 m² hasznos alapterületű családi házak - értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os áfamérték alkalmazhatósága 2026. december 31-éig meghosszabbodik. Az átmeneti szabályok alapján az 5%-os áfa 2030. december 31-éig érvényes azon ingatlanokra, amelyek meghatározott feltételeknek megfelelnek. Az adómérték 2026 után az általános, 27%-os áfakulcsra emelkedik az érintett szabályokon kívül eső értékesítések esetében.

Kerekítés 

Adateltérés esetén korábban nem volt egyértelműen megállapítható, hogy az eltérés az eltérő kerekítésből vagy bevallási hibából származik. Ez nehézséget okozott mind az adózóknak, mind pedig az adóhatóságnak. Az adateltérések az eÁfa rendszerben kitöltött bevallások benyújtását is akadályozták. A bevallás továbbra is 1000 Ft-ban marad, csupán az adatszolgáltatás (jelentés) részletezését kell Ft-ban meghatározva teljesíteni. A befogadott számlákról szóló jelentést a hatálybalépéstől kezdve Ft-ban, nem pedig 1000 Ft-ra kerekítve kell teljesíteni. 

A fordított adózás körének szűkítése 

A fordított adózás hatálya alá tartozó üvegházhatású gázok kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog átruházása, egyes gabonatermékek és olajos magvak értékesítése, valamint egyes vas- és acélipari termékek értékesítése tekintetében a fordított adózás az uniós rendelkezésekkel összhangban 2026. december 31-éig tartható fenn. Erre tekintettel az Áfa törvény módosítása kimondja az érintett rendelkezések 2027. január 1-jével történő hatályon kívül helyezését.