Alanyi mentességre történő áttérés

2025-12-26

Az érintett cég áfakörös, bérelt ingatlanon végez felújítási munkálatokat, a felújítási munkálatok számlái után levonták az áfát. 2025 decemberében lehetőségük nyílt áttérni az alanyi mentes státuszba. Amennyiben visszatérnek az alanyi adómentes státuszba, mire számíthatnak áfa ügyben?

2022 decemberében helyezték üzembe a felújítást. Azért nyílt lehetőség áttérni az alanyi mentes státuszba, mivel nem érik el az értékhatárt, valamint előreláthatólag a következő évben sem fogják elérni.

A 2025. évi LXXXIV. törvény 15. §-a módosította 2026. január 1-jétől az Áfa tv. 188. § (2) bekezdését, amely ezen időponttal az alanyi adómentesség felső értékhatárát 20 000 000 Ft-ban határozza meg.

A 2025. évi LXXXIV. törvény 17. §-a hatályba léptette az Áfa tv. 377. §-át, amely szerint az alanyi adómentesség 2026. naptári évre abban az  esetben választható, ha az  adóalany 2.  § a)  pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek –  forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2025. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2026. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 20 000 000 forintot.

A feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet 2026. naptári évre abban az esetben is választható, ha a 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam (2 éves szabály) még nem telt el.

A válasz megadásánál abból indultam ki, hogy az ingatlan felújításával kapcsolatos beszerzések áfája levonható volt (nem lakóingatlan felújítása valósult meg).
Felvethető az a jogértelmezés, hogy a ingatlan felújításához kapcsolódóan elszámolt levonható vonatkozásában alkalmazni kell az Áfa tv. 135. §-ában foglalt korrekciós szabályokat az alanyi adómentességre való áttérés következtében.Tehát az ingatlanon végzett felújításnál is van figyelési időszak, mivel azt az adózó 1 éven túl használja tevékenységéhez.

Ezzel kapcsolatban javaslom a NAV-tól állásfoglalás megkérését, mivel az Áfa tv. 135. §-e az értéknövelő beruházásokra tételesen nem hivatkozik.