Adózás Booking szolgáltatás esetén

2025-11-18

AM adószámos magánszemély ingatlan bérbeadási tevékenységet folytat, mellette a Booking is számláz neki szolgáltatásnyújtásról. AM-ként kell-e neki havi áfa bevallást beadnia, valamint összesítő jelentést?

Az adószámos magánszemélynek a Booking szolgáltatásának igénybevétele miatt közösségi adószámot kell kérnie a lehető leghamarabb.

A Booking-tól igénybe vett szolgáltatás után az Áfa tv. 140. § a) pontja alapján az adószámos magánszemély a fizetendő áfa megállapítására kötelezett.

Az adófizetési kötelezettsége a szolgáltatás igénybevétele miatt keletkezett, nem releváns, hogy a számlákon milyen adatok kerültek feltüntetésre.

Emiatt arra a hónapra kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtania, amelyre teljesítési időpont esik. A teljesítés időpontját az Áfa tv. alapján állapítandó meg, ha a Booking-al időszakos elszámolásban állapodott meg, akkor a teljesítés időpontját az Áfa tv. 58. §-ában foglaltak szerint kell meghatározni.

Az áfa bevallásában fizetendő áfát köteles elszámolni, levonható áfát nem számolhat el.

Nincs arra vonatkozó taxatív szabályozás, hogy a közösségi adószám érvényességének napját magában foglaló hónapot megelőző időszakban teljesítettnek minősülő számlákat mely hónapban kell elszámolni az összesítő nyilatkozatban, ezzel kapcsolatban a NAV-tól javasolt tájékoztatást kérni.

Az jelenti a problémát, hogy a NAV visszamenőleges érvényességgel nem adhat ki közösségi adószámot, 

a fizetendő áfát a teljesítés időpontját magában foglaló naptári hónapra vonatkozó áfa bevallásban kell elszámolni, viszont az áfa bevallás egyes sorai és az összesítő nyilatkozat egyes lapjai között számszaki összefüggés áll fenn, s ha az nem teljesül, akkor a NAV az egyezőség biztosítására hívja fel az adózót, viszont nem lehet beadni olyan hónapra összesítő nyilatkozatot, amelyben az adózó még nem rendelkezett közösségi adószámmal.