ÁFA Módszertani Szemle

Ez a tartalom 107 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.

Repülőjegy elszámolása számla hiányában

2023-09-27

Fapados légitársaságok rendre nem adnak számlát annak ellenére sem, hogy a foglaláskor cégként történik a vásárlás, mondván, hogy ez így jogszerű és a nyomtatott foglalás maga is bizonylat. A foglaláson ugyanakkor semmilyen olyan adat nem szerepel, aminek egy számlán szerepelnie kellene. Mi ilyenkor a helyes eljárás, hogyan lehet ezeket a költségeket "jól" betenni a könyvelésbe?

Sajnos tipikusnak nevezhető az a probléma, hogy a légitársaságok nem adnak számlát – gyakran kifejezett kérésre sem –, függetlenül attól, hogy az érintett közli, adóalanyi minőségében vette igénybe, fizette ki a szolgáltatást.

A légi személyszállítás azonban az Áfa törvény alapján adómentes:
„105. § Mentes az adó alól a személy szállítása abban az esetben, ha akár az indulási hely vagy az érkezési hely, akár mindkettő nem belföldön van.”

Mivel nem sikerült számlát „kicsikarniuk” a légitársaságtól, csak elméleti az áfa-bevallás kitöltése ebben a vonatkozásban, de: a bevallás 17. sorában kell szerepeltetni a közösségi adóalanytól és harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett adómentes szolgáltatás ellenértékét, így a kérdésében írt adómentes szolgáltatás ellenértékét is, a szolgáltatást a teljesítése szerinti bevallásban.
A 23A60 számú összesítő nyilatkozat „Szolgáltatás igénybevételek” részében viszont a Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adózóktól az Áfa tv. 37. § (1) bekezdésének hatálya alá eső azon szolgáltatás igénybevétel áfa nélkül számított ellenértékét kell szerepeltetni, amely szolgáltatás után igénybevevőként adófizetésre kötelezett.

Az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés c) pontja alapján a számla helyett számviteli bizonylatot kell kiállítani a nemzetközi légiforgalmi személyszállítás esetében.

A jogszabály ugyanakkor azt is kimondja, hogy ha a vevő számlát kér, akkor kötelező részére azt kiállítani.

A külföldi légitársaság nyilvánvalóan nem mutat hajlandóságot arra, hogy a magyar Áfa tv. rendelkezéseinek is megfeleljen, bár hozzá kell tennem, az Unió tagállamainak áfát (hozzáadottérték-adót) érintő szabályai az Áfa-irányelvet követik, azaz rendelkezéseik többségében összhangban állnak egymással
Fentiekből viszont az következik – a számviteli törvénnyel összhangban – hogy a könyvviteli elszámolást nem csak és kizárólag számla, hanem olyan dokumentum is alátámaszthatja, amely megfelel a számviteli bizonylatra vonatkozó elvárásoknak, melyeket az Szt. 167. §-a tartalmaz.

Azaz, a repülőjegy értékesítése, azaz az adómentes nemzetközi légiforgalmi személyszállítás során kiállítandó bizonylat minimális adattartalma a következő:

  • a bizonylat sorszáma,
  • a bizonylat kelte,
  • a repülőút adatai,
  • a bizonylatot kiállító adatai,
  • a repülőjegy ellenértéke,
  • a vevő adatai.

A fenti adatok nélkül, vagy bizonylat nélkül (pl. csak egy banki utalás alapján) nem lehet elszámolni a repülőjegyeket.

Az előírt bizonylati tartalomnak viszont megfelel – és a könyvviteli elszámoláshoz ennek alkalmazása javasolható – a kiküldetési rendelvény, amely mellé minden olyan, a gazdasági esemény valódiságát, vállalkozás érdekében felmerült voltát bizonyító nyugtát, rendezvény meghívót stb. célszerűen csatolni kell, amely megkérdőjelezhetetlenné teszi az elszámolást.

Sinka Júlia (2023-09-27)

Szeretnék ilyen híreket kapni >>

Még nem tagja közösségünknek?
Kérek tájékoztatást a szolgáltatásról