Ez a tartalom 785 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Önnek válogatott legfrissebb tartalmainkat személyes kezdőlapján mindig elérheti.
Termékértékesítés adóztatásának különleges esete
2022-09-17
Egy magyar cég anyagot rendel Törökországból, azonban tovább is értékesíti azt (tranzit értékesítés) egy román cégnek még amikor az áru úton (hajón) van. Amikor az áru megérkezik a kikötőbe, a vámkezelést a román cég végzi a saját nevében (a magyar cég által kiállított számla alapján). A kérdés, hogyan kell kezelni a török cég által a magyar cégnek kiállított számlát áfa szempontjából?
Tudnunk kell még, hogy az import áfa nem Magyarországon kerül megfizetésre, hanem Romániában, a román cég által. Milyen számlát kell kiállítani a magyar cégnek a román cég felé? Az értékesítéskor az áru még nincs EU-n belül szabad forgalomba helyezve, vámkezelve.
A válasz megadásánál abból indultunk ki, hogy a török cégtől való elfuvarozásnál a címzett a magyar cég.
Álláspontunk szerint a magyar cég értékesítése Romániában adóztatható, megítélésünk szerint valamely jogcímen adómentes, mivel elvileg a kétszeres adóztatás kizárt (import áfát a román cég megfizeti a leírtak szerint).
A román adóhatósággal szükséges egyeztetni arra vonatkozóan, hogy a magyar cég értékesítése a román adóhatóság megítélése szerint Romániában adóztatható-e, s ha igen, akkor keletkezik-e regisztrációs kötelezettsége.
Amennyiben igen, akkor a számlát román adószám alatt kell kiállítani, ha nem, akkor magyar adószám alatt (a számlán a magyar közösségi adószámot célszerű feltüntetni, de a normál adószám feltüntetése is elégséges, mindkét adószám is feltüntethető).
Utóbbi esetben nem lehet szó közösségen belüli értékesítésről, hiszen az értékesítés következtében a termékek nem kerültek elfuvarozásra Romániából más tagállam területére. A magyar adószám alatt kiállított számlában azt a megjegyzést kell feltüntetni, hogy az 'Áfa tv. területi hatályán kívüli.'.
Ekkor a számla ellenértékét az áfa bevallás 90. sorában kell feltüntetni.
Áfatörvény:
Egyéb adótörvények:
- 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről
- 2017. évi CLI. törvény az adóigazgatási rendtartásról
- 2017. évi CLIII. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról
- 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról
- 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
- 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről
- 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
- 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
- 1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról
- 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
- 1990. évi C. törvény a helyi adókról
EKÁER rendelet:
Termékdíj törvény: