Online adatszolgáltatás áfamentes bérleti díjról

2021-03-02

Adószámos magánszemély ingatlan bérleti díjáról állít ki számlát a kft. felé. 2021. január 1-jétől kell-e adatot szolgáltatnia az adószámos magánszemélynek ebben az esetben a NAV felé a kft. részére kiállított számláról?

A felmerülő, kérdéses ügyben adószámos magánszemély (9. számjegye 1-es) ingatlan bérleti díjáról állít ki számlát kft. felé. 2021. január 1-jétől kell-e adatot szolgáltatnia az adószámos magánszemélynek ilyen esetben a NAV felé a kft. részére kiállított számláról?

A NAV jelenlegi jogértelmezése szerint az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés l) pontja alapján áfamentes bérleti díjról kiállított számla az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pontja alapján számviteli bizonylatnak tekinthető, feltéve azt elkülönítik a számviteli bizonylatnak nem tekinthető számláktól (azaz olyan számláktól, amelyek nem az Áfa tv. 165. § (1) bekezdés a) pontjában foglalt ügyletről állítottak ki). 

Számviteli bizonylatra az online adatszolgáltatási kötelezettség nem vonatkozik.

Amennyiben a magánszemély kizárólag áfamentes bérbeadást végez, akkor nincs szükség elkülönítésre. Ha a NAV ezt a jogértelmezést 2021-ben is fenntartja, akkor nem keletkezik adatszolgáltatási kötelezettség.